Vergi Hukuku

​

Türkiye vergilendirme sisteminde, sistemin karmaşık, ilden ile hatta vergi dairesi ile vergi dairesi arasında bile farklılıkların bulunması yargılamalar sonucundan birbirinden farklı sonuçların çıkması yani kısaca içtihat birliğinin bulunmaması Vergi Hukuku’ndan kaynaklanan uyuşmazlıklarda avukat ile takibi önemli kılmaktadır.

​

Vergi Hukuku’nda avukat ile takip yapılmaması halinde mükelleflere ekstra cezalar çıkabilmektedir. Aynı zamanda vergilendirme sürecinin ve sürece hazırlığın da uzman vergi avukatı ile beraber düzenlenmemesi de mükellefler için ekstra yükümlülüklerin doğmasına neden olabilmektedir.

​

​

Vergi Hukuku’nun Tanımı ve Kapsamı

​

Vergi Hukuku’nun tanımı ve kapsamı ile ilgili açıklamalara geçmeden önce bazı kavramların açıklanması konunun anlaşılması noktasında önem arz etmektedir. Vergi Hukuku ile ilgili önemli tanım ve kavramlar şu şekilde özetlenebilmektedir:

​

• Mali Hukuk: Kamu gelirlerini, bütçeyi ve kamu adına yapılan harcamaları kapsayan bilim dalına verilen isimdir.

​

• Vergi Hukuku: Verginin doğumu, niteliği ve ortadan kalkmasına ilişkin konuları inceleyen maddi ve şekli hukukun tamamına verilen isimdir.

​

• Kamu Gelirleri: Devletin kamu hizmetinin sürdürülmesi için gerekli olan giderlerin çeşitli yollar ile elde edilmesini sağlayan gelirlerin tamamına verilen genel isimdir.

​

• Vergi: Vergilendirme yetkisine sahip kişi ya da kurumlar ile devletin kamu hizmeti giderlerini karşılamak için kişilerin mali gücüne uygun olarak talep ettiği maddi yükümlülüklere verilen isimdir. Vergi kanunilik, karşılıksız ve cebri ilkeleri gibi özellikleri mevcuttur. Buna göre vergilendirme ancak kanunda var ise talep edilebilmekte, alınan vergi için devlet bir karşılık vermemekte ve devlet vergilerini talep ederken zor kullanma yetkisine sahip olmaktadır.

​

• E-vergi levhası: E-vergi levhası vergi tarhına göre Maliye Bakanlığı tarafından mükelleflere sunulan hizmetlerden bir tanesidir. Buna göre mükellef ya da ilgisi olan kimse internet üzerinden e-vergi levhası sorgulama hizmetini kullanarak vergi dairesine gitmek zorunda kalmaz.

​

Vergi Hukuku kamu hukukunun alt dallarından bir tanesidir ve 1982 Anayasa’sının “Siyasi hak ve ödevler” bölümünde düzenlenmiştir.

​

Vergilendirme yapılırken idare işlem yaptığından dolayı idari yargı alanına tâbidir. Vergi Usul Kanunu’nda istisnai olarak ceza yaptırımı düzenlenmemişse Türk Ceza Kanunu maddeleri geçerli olmaktadır.

​

​

​

Vergi Kanunu Nasıl Yorumlanır ?

​

Vergi Kanunu’nun yorum şekli Vergi Usul Kanunu’nda düzenlenmiştir. Vergi Usul Kanunu madde 3/1’e göre “Vergi kanunları lafzı ve ruhu ile hüküm ifade eder. Lafzın açık olmadığı hallerde vergi kanunlarının hükümleri, konuluşundaki maksat, hükümlerin kanunun yapısındaki yeri ve diğer maddelerle olan bağlatışı göz önünde tutularak uygulanır.” Buna göre Vergi Usul Kanunu yorumlanırken:

 

• Kanunda kullanılan dile.

• Kanunun düzenlendiği dönemin şartlarına (Tarihsel Yorum).

• Kanun koyucunun hangi amaçla kanun maddesini düzenlediğine (Amaçsal – Gai Yorum).

• Kanun maddesinin diğer kanun maddeleri ile ilişkisi ve yerine (Sistematik Yorum) adımları izlenerek yorumlanmaktadır.

​

​

​

Vergi Davası Türleri

​

Vergi dava türleri vergilendirmede çıkan ve çözülemeyen hukuki uyuşmazlıkların yargılama yolu ile çözüme kavuşturulması halinde gündeme gelen davalardır. Vergi dava türleri tam yargı ve iptal davası olarak ifade edilse de uygulamadaki davalar ve vergi avukatının hukuki danışmanlık kapsamı şu şekilde listelenebilmektedir:

​

​

• Vergi ya da ceza ihbarnamelerin iptali davaları.

• İdare tarafından alınan ödeme esaslara alma ya da özel esaslardan genel esaslara geçme taleplerinin ret edilmesi halinde iptal davası.

• İhtirazı kayıt ile verilen beyannamelerde ihtirazların dikkate alınmaması ile tahakkuk edilen vergi ve cezaların iptali davası.

• Defter ve belgelerin üzerinde tarhiyat yapılmasına ilişkin iptal davaları.

• Tam yargı ve iptal davalarının hazırlık sürecinin hazırlanması.

• Vergi cezaları ve tarhına ilişkin olarak iptal davası açmak.

• Vergilendirme, hesap hataları gibi hataların düzeltilmesi için hukuki süreci takip etmek.

​

​

​

Vergi Mahkemesi Kararlarına Karşı Temyiz Başvurusu

 

Vergi Mahkemesinin kararlarına karşı temyiz başvurusu şartların sağlanması halinde mümkündür. Vergi Hukuku’nda aslında sadece iptal davası ve tam yargı davası olmak üzere iki tane dava türü vardır. Bu dava türlerinden biri olan iptal davası düzenleyici işlemlere karşı açılıyorsa Temyiz yolu açıktır. Ancak tam yargı davaları ile idari işlemler hakkında açılan davalarda durum farklıdır. Buna göre bu davaların temyiz edilebilmesi için dava konusu edilen şeyin değeri 100.000,00 Türk Lirası’nın üstünde olmalıdır.

​

​​

​

Vergi Türleri

​

Vergi türleri, servet üzerinden alınan vergi türleri, gelir üzerinden alınan vergiler ve mal ve hizmetlerden alınan vergiler olmak üzere 3 ana başlık altında toplanabilmektedir. Gelir vergisi üzerinden alınan vergiler şu şekildedir:

​

• Gelir Vergisi.

• Kurumlar Vergisi.

​

Servet üzerinden alınan vergiler:

​

• Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV).

• Veraset ve İntikal Vergisi.

• Emlak Vergisi.

​

Mal ve Hizmetlerden alınan vergiler:

​

• Katma Değer Vergisi (KDV).

• Özel Tüketim Vergisi (ÖTV).

• Gümrük Vergisi.

• Şans oyunları vergisi.

• Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi…

​

​

​

Vergi Hukuku Avukatı Ücreti

​

Vergi Hukuku avukatı önüne gelen ve kendisinden talep edilen işlemlere göre ücret belirlemekle beraber genellikle Avukatlık Ücreti Asgari Ücret Tarifesine uygun bir ücret belirlemektedir. Buna göre avukat, Vergi Hukuku’ndan kaynaklanan uyuşmazlıkların çözümü için müvekkilden en az 13.750,00 Türk lirası ve dava değerinin %15’ini almak zorundadır.

​

​

​

Vergi Ziyaı Cezası

​

Vergi ziyaı cezası, mükellefin vergi ziyaına yol açmış olması halinde uygulanacak cezadır. Vergi ziyaı suçunu gerçekleştiren kişi ya da kişiler ziyaına neden oldukları tutarın bir katına kadar ceza ödemek zorundadırlar.

​

​

​

Vergi Davaların Temyizi

​

Vergi davalarının temyiz edilmesi halinde dosya Danıştay’a gönderilmektedir. Önemle belirtmek gerekir ki Danıştay bazı idari davalarda 1.derece mahkemesidir.

​

​

​

Vergi Hukuku Avukatı Arıyorum

​

Av.Selçuk Akyol Hukuk bürosundan profesyonel hukuki destek alabilirsiniz. Önemle belirtmek gerekir ki vergi hukuku avukatı vergi hukuku alanında uzmanlaşmış ve deneyim sahibi olması gerekmektedir.